종업원 스톡 옵션. 부클린 2008 년 1 월 발행 최종 내용 ISBN 978-1-4249-4458-3 인쇄, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. 이 페이지는 안내서로만 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정 1의 대안으로 의도되지는 않습니다. 고용주의 스톡 옵션에 대한 세금 책임. 이 페이지는 사용자가 고용주 건강 세 EHT. EHT의 대상 금액을 결정할 때 도움이됩니다. EHT는 지불해야합니다 온타리오 주 고용주의 고정 사업장 PE에서 일하는 것으로보고 한 고용주에게 보상금을 지불하는 고용주 및 고용주의 PE에서 일한다고보고하지는 않지만 고용주의 PE를 통해 지급받는 근로자 직원이 온타리오 주에있는 고용주. 근로자가 고정 사업장에 직접 근무할 경우 고용주의 영구 설치 시설에서 근무한다고보고 된 것으로 간주합니다. 직원이 직접 사업장에 상주하지 않는 경우 직원은 AP에서 근무하는 것으로 간주되는 것으로 간주 됨 영주권자가 고정 사업장에 합병 된 것으로 합리적으로 판단되는 경우이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 사업체를 참조하십시오. 스톡 옵션. 사원 스톡 옵션은 증권 발행 계약에 의거하여 부여됩니다. 비 무장 한 회사의 피고용자 중 어느 한 피고용인의 주식을 취득 할 권리를 가진다. 용어 "증권"은 법인의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 신탁의 단위를 말한다. "보수"의 정의. 고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act)의 제 11 조에는 연방 소득세 법 (ITA)의 5, 6 또는 7 절에 따라 접수되거나 수령 된 것으로 간주되는 모든 지불, 수당 및 수당이 포함됩니다 개인이 캐나다에 거주하는 경우 개인의 소득에 포함되거나 필요합니다. 스톡 옵션 혜택은 제 7 조 따라서 연방 ITA 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다. 비상업적 인 회사. 스톡 옵션이 연방 ITA 섹션 251의 의미 내에서 회사의 종업원에게 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행되는 경우 고용주와 함께, 스톡 옵션의 결과로받은 수당의 가치는 고용주가 EHT를 위해 지불 한 보수에 포함됩니다. 고용주는 온타리오 이외의 PE로부터 온타리오 PE로 이사했습니다. 고용주는 그 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 퇴직 급여의 총액은 직원이 비 온타리오 PE 고용주에게보고하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션을 포함합니다 고용주는 온타리오 이외의 PE로 이사했습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 필요가 없습니다 고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않으면 서 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 고용인은 전 직원의 보수가 EHT에 해당되는 경우 전직 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때. 일반 규칙. 유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA. Canadian 제어 민간 기업 CCPC의 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다. 고용주가 연방 ITA 제 248 1 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 연방 ITA 제 7 조에 따라 고용인이 다음을 처리 할 때 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다. 직원은 종업원이나 전 직원이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다. 종업원 주식 옵션이 CCPC에 의해 발행되었지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우 직원이 유가 증권을 처분 할 때 EHT 목적 보상금에 ECP 급여가 포함됩니다. 비 캐나다 지배 기업 비공개 CCPC : 공개적으로 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권에 대한 스톡 옵션 행사로 인한 과세 혜택 외상 투자 회사의 주식 또는 유가 증권은 옵션 행사시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 연도에 지급해야합니다. EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다. 연방 소득세의 목적으로 만 주식을 매입하는 경우, 종업원은 공개적으로 증권을 매입하기 위해 스톡 옵션을 행사함으로써 발생하는 이익의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 직원이 유가 증권을 처분 할 때 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다 .3 고용주는 과학적으로 연구 및 실험 개발. 제한된 기간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족시키는 고용주는 직원이 수령 한 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다. CCPC의 경우, 종업원 주식 옵션 2000 년 5 월 2 일 이후 및 2009 년 12 월 31 일까지 피고용 주식이 처분되거나 처분되는 조건으로 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 비 지배 지분 2004 년 5 월 18 일 이전에, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사되어야합니다. 모든 스톡 옵션 이익은 arisin 고용주는 2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 따라 EHT. Ligibility 기준을 적용받습니다. 이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 과세 이전 고용주 과세 연도의 다음 조건을 모두 충족해야합니다 고용주는 예외적 인 신생 기업에 속하는 선행 세금보고 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다. 고용주는 제 248 조 1 항의 의미 내에서 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행해야합니다. 선행 과세 연도에 온타리오 주에있는 PE의 연방 ITA는 선행 과세 연도에 대한 적격 지출은 해당 과세 연도에 대해 아래 정의 된 사용자 지출 총액의 2,500 만 달러 또는 10 % 중 적은 금액 이상이어야합니다 이전의 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 고용주의 조정 총 수익의 25 % 또는 10 % 미만이어야합니다. 예를 들어 고용주가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우 2002 년에 EHT 면제를 청구 할 자격이 있습니다. 시작 이전 과세 연도가없는 회사는 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다. 첫 번째 세금 고용주는 융합 직전에 끝난 전임 기업 각각의 과세 연도에 자격 시험을 적용 할 수 있습니다. 적정한 지출. 적정 지출은 사용자가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행 할 때 발생하는 비용입니다. 법인세 법 Ontario. Contract에 의거 한 연구 개발 산별 수당 자격 다른 주체에 대한 수행 수행을 위해 고용주가 수령 한 지불액은 적격 지출로 포함된다. 다른 주체에 의해 수행 된 RD에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않는다. 특히, 고용주의 적격 지출은 과세 연도는 ABC로 계산됩니다. 온타리오주의 PE에서 과세 연도에 발생한 지출 총액은 온타리오 법인세 법 12.1 조항에 따라 적격 한 지출 금액이며, 연방 ITA의 371 ai 또는 371 b1 또는 연방 연도 ITA의 세칙 제 1279 조의 규정 된 지출에 대한 정의 b 항에 언급 된 지정된 대가 금액에 설명 된 바와 같이, 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 18 ~ 20 하위 조항에 따라 요구되는 금액 및 고용주가 과세 연도에 지불하거나 지불 할 금액 t는 A에 포함되어 있으며 금액의 수령인에게 제출 된 연방 ITA 제 1279 조에 정의 된 계약금이 될 것입니다. 특정 적격 지출. 과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출에는 고용주의 자격이 포함됩니다 과세 년도에 끝나는 파트너십의 회계 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 세금 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 회사가 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함하여 고용주 과세 연도 종료시의 과세 연도. 총 경비. 고용주의 총 경비는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 인 GAAP , 특별한 항목은 제외 연결 및 지분법은 사용하지 않아야합니다. 총 수익. 사용자의 총 수익은 g GAAP에 따라 결정된 매출액은 연결 회계 및 지분법을 사용하지 않고 캐나다에 PE가있는 제휴 회사 또는 고용주 또는 관련 법인이 회원 인 파트너쉽과의 거래로 인한 총 수익보다 적은 금액입니다. 조정 총 수익. 과세 연도의 조정 된 총 수익은 다음 금액의 합계입니다. 과세 년도에 대한 사용자의 총 수익. 파트너쉽의 회계 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 고용주의 주식 과세 년도에 종료되는 세금. 연계 된 법인을 포함하여 고용주 과세 연도에 종료되는 과세 연도에 대해 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 총 매출액. 단기 또는 과세 연도. 유효 지출, 총 경비, 총 수익은 역년에 짧거나 과세 연도가있는 연간 금액으로 외삽됩니다. 파트너가 특정 경우 연방 ITA 제 248 1 항의 의미 내에서 파트너쉽에 속한 회원으로서, 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출과 총 경비 및 지출의 비율은 0으로 간주된다. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약 어떤 유형의 투자로도 소득을 생각할 때 수입으로 간주 수입은 정부에 의해 과세됩니다 궁극적으로 세금을 내고 지불하는 세금은 언제 다시 제공되는 스톡 옵션의 유형에 따라 다릅니다 스톡 옵션의 두 가지 기본 유형과 의회에서 고려중인 옵션 인센티브 스톡 옵션 ISO는 우대 세제를 제공하며 국세청이 정한 특수 조건을 준수해야합니다. 이 유형의 스톡 옵션 종업원은 주식이 매각 될 때까지 자신이 보유한 주식에 대해 세금을 내지 않도록 할 수 있습니다. 주식이 궁극적으로 매각 될 경우 단기 또는 장기 양도 소득세가 이익 s 판매 가격과 구매 가격의 차이를 받았습니다. 이 세율은 전통적인 소득 세율보다 낮습니다. 장기 양도 소득세는 20 %이며, 직원이 운동 후 최소 1 년 동안 주식을 보유하는 경우에 적용됩니다 보조금 수령 후 2 년 단기 양도 소득세는 경상 소득 세율과 동일하며 28에서 39 %까지입니다. 세 가지 유형의 스톡 옵션의 영향. 최고 스톡 옵션. 고용인은 옵션을 연습합니다. 세금 28 - 39 6. 고용주가 세금 공제를받습니다. 직원 운동시 삭감됩니다. 직원 운동시 세금 공제가 적용됩니다. 1 년 이상 근무하는 직원은 옵션을 판매합니다. 장기 자본 이득세는 20입니다. 장기 자본 이득세는 20입니다. 장기 양도 소득세 20. 비 정식 스톡 옵션 NQSOs는 우대 세제를받지 않습니다. 따라서 종업원이 옵션을 행사하여 주식을 구매할 때, 그러나 운동시 주식 및 시장 가격 고용주는 직원이 옵션을 행사할 때 세금 공제를 청구 할 수 있기 때문에 이익을 얻습니다. 이러한 이유로 고용주는 간혹 경영진이 아닌 직원에게 NQSO를 연장합니다. 1,000 주 주당 10 원의 행사 가격. 출처 : 28 %의 일반 소득 세율을 가정합니다. 양도 소득 세율은 20 %입니다. 이 예에서 2 명의 종업원은 주당 10 원의 가격으로 1,000 주에 기명됩니다. 스톡 옵션을 보유하고있는 반면, 다른 직원은 NQSO를 보유하고 있습니다. 두 직원은 주당 20 유로의 옵션을 행사하고 주당 30 파운드로 판매하기 전에 1 년 동안 옵션을 보유합니다. ISO를 보유한 직원은 운동에 세금을 부과하지 않지만 자본 이득 세는 4000 유로입니다. 주식 매각 NQSOs를 보유한 직원은 주식 옵션을 행사할 때 2,800의 정기 소득세와 주식 매각시 양도 소득세를 추가로 내야합니다. 1 년 내에 ISO 주식 판매에 대한 벌금 인센티브 ISO에 뒤이어서 직원 소유권을 보상하는 것입니다. 그런 이유로 ISO는 실격이 될 수 있습니다. 즉, 옵션이 행사 된 지 1 년 이내에 주식을 판매하는 경우 비 자격 부여 스톡 옵션이됩니다. 다른 종목의 옵션 및 주식 계획 위에 논의 된 옵션 외에도, 일부 공개 회사는 423 종업원을 제공합니다. 주식 구매 계획 ESPPs이 프로그램은 종업원이 최대 15 %까지 할인 된 가격으로 회사 주식을 구입할 수있게하고 나중에 주식을 매각 할 때 얻게되는 이득에 대해 우대 세제를 받도록합니다. 또한 많은 회사들이 401k 퇴직 계획의 일부로 주식을 제공합니다 계획은 종업원이 은퇴를위한 돈을 제쳐두고 퇴직 전까지 그 소득에 대해 과세하지 않을 수있게합니다. 일부 고용주는 종업원의 조건을 충족시키는 추가 특혜를 제공합니다 회사 주식을 보유한 401k까지 회사 주식은 또한 401k 퇴직 프로그램에 종업원이 투자 한 돈으로 구매할 수있어 종업원이 꾸준히 투자 포트폴리오를 구축 할 수 있습니다. 특별 세금 큰 이익을 가진 사람들을위한 고려 사항 대체 최소 세금 AMT는 직원이 인센티브 스톡 옵션에서 특히 큰 이익을 실현하는 경우에 적용될 수 있습니다. 이는 복잡한 세금이므로 귀하에게 적용될 수 있다고 생각하면 개인 재정 고문에게 점점 더 많은 것을 권고합니다. 사람들은 영향을 받고 있습니다 .- Jason Rich, 기고자. 캐나다의 스톡 옵션 플랜은 멜리사 킹 iStockphoto의 과세 혜택의 50 %에 해당하는 스톡 옵션 공제 혜택을 활용하도록 구성되어 있습니다. 캐나다의 스톡 옵션 대부분의 계획은 과세 혜택의 50 %에 해당하는 주식 옵션 공제 혜택 Melissa King iStockphoto. Stock 옵션을 사용하면 귀찮은 세금 계산서를 남길 수 있습니다. 2015 년 3 월 18 일 수요일, 32PM EDT. Last updated 2015 년 3 월 18 일 수요일 6 38PM EDT. Fairness가 관찰자의 눈에 있음 당신은 악성 파생물이었던 Jrme Kerviel의 이야기를 기억할 것입니다 파리에서 Socit Gnrale SA 은행에서 일한 상인 상인 Kerviel은 신용 위조와 은행 컴퓨터의 무단 사용에 대한 위반으로 유죄 판결을 받았으며 이로 인해 약 7 억 5 천만 은행에 손실이 발생했습니다. Kerviel 씨는 해고되었습니다. 그는 은행이 불공평하다고 주장했다. 교환 거래 펀드는 RRSP, TFSA 또는 등록되지 않은 계정 인 Globe and Mail. PORTFOLIO STRATEGY에 넣는 지에 따라 다양한 방식으로 작동한다. 지구본과 우편. 공정성에 관해서 , 캐나다 납세자들은 우리 정부가 특정 상황에서 납세자들을 구제하기 위해 공정성 규칙을 도입 한 큰 문제를 만들었습니다. 그러나 캐나다 납세자들이 파울을 울 렸지만 세금 징수 원이 거절 한 상황이 계속 반복적으로 제기되었습니다. 티 세금 시스템 불공평하다 최근의 법원 판결은 세금 문제로 다시 한번 세금 문제를 다루었 다. 캐나다인은주의해야한다. 설명하자. 스톡 옵션 플랜을 제공하는 회사에 고용되어있다. 주당 10 달러로 고용주의 주식을 살 수 있습니다. 시간이 지남에 따라 공개 시장의 주식 가치는 주당 200 달러가됩니다. 따라서 옵션을 행사하고 각각 10 달러에 1,000 주를 사야합니다. , 10,000입니다. 주식은 200,000 가치가 있습니다. 각 200에서 1,000 주 당신은 과정에서 190,000의 좋은 이익을합니다. 사실, 옵션 의이 운동은 세금을 유발할 것입니다 당신은 방금 주당 190의 이익을 실현했습니다 10보다 적게, 190,000의 총 이익을 위해 이것은 자본 이득이 아니라 고용 소득으로서 당신에게 과세 될 것입니다. 좋은 소식 캐나다의 스톡 옵션 계획은 스톡 옵션 공제를 50 % 과세 혜택이 시험에서 그렇다면 우리는 190,000의 절반에 해당하는 세금 만 95,000 달러가 과세 될 것이라고 가정 할 것입니다. 이것은 2015 년에 온타리오주의 높은 세금 군대에 속한 사람에게 44,090의 세금 계산서를 부과 할 것입니다. 하지만 그 이야기는 아닙니다. 당신은 주식을 붙잡고 단시간에 주식은 단지 10 개로 떨어집니다. 세금은 세금으로 44,090 달러가되지만 귀하의 주식은 이제 단지 10 만분의 1 만분의 1에 해당합니다. 세금을 납부하기 위해 돈을 어디에서 얻을 것입니까? bill 주식을 10,000 달러에 팔면, 190,000의 손실을 경험하게 될 것입니다. 조정 한 비용 기준은 옵션을 행사 한 날의 가치로 200,000입니다 만, 10,000으로 판매 할 수 있습니다. 과세 대상 스톡 옵션 이익은 상쇄 될 수 있습니다 귀하의 주식 매각 손실로 인한 손실은 190,000입니다. 손실은 자본 손실로 간주되며, 과세 소득은 고용 소득으로 간주됩니다. 자본 손실은 자본 이득에 적용될 수 있지만 일반적으로 다른 유형의 소득에는 적용되지 않습니다. 결과 너 F 손실에 대한 즉각적인 구제 조치없이 스톡 옵션에 대한 세금을 부과합니다. 이 문제에 대한 과거의 법원 소송은 1 월 20 일이었습니다. 캐나다의 납세자 인 Bing Zhu는 법원에서 가장 최근의 사상자였습니다. Bing Zhu v 2015 년 TCC 여왕 16 Zhu는 고용주 인 Canadian Solar Inc CSI와 2008 년 9 월에 116,000 주를 인수하여 고용주에게 53,150 주를 인수했다. 그는 고용 소득을 과세 대상인 1,667,070 건으로보고해야했다 2008 년 스톡 옵션의 결과로 50 %의 스톡 옵션 공제가 있었지만 2008 년 11 월에 그의 주식을 팔아 1,247,657 명의 손실을 냈습니다. 그는 손실이 자본 손실이 아니라 정기적 인 사업이라고 주장하려했습니다 그의 고용 소득에 대해 손실을 입히려 시도한 손실 - 법원이 그를 상대로 판결 Zhu 씨에게 공평하지 않을지라도, 법원은 공평성에 근거하여 구제를 할 권한이 없었다. 미스터 Zhu와 너무 많은 O의 운명 귀하는 가능한 한 빨리 주식 옵션 플랜에 따라 취득한 주식을 매각하는 것이 바람직합니다. 그렇지 않으면 주식 가치 하락으로 인한 세금 손실 및 귀하의 과세 대상 고용 소득을 상쇄하는 자본 손실의 위험을 감수해야합니다 , 세금을 납부하기 위해 현금을 모으기에 충분한 주식을 팔아 라. Tem Cestnick은 Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management의 전무 이사, WaterStreet Family Offices의 창립자입니다. Tomson Reuters 2012.All rights reserved Thomson Reuters 컨텐츠의 게시 또는 재배포, Thomson Reuters의 사전 서면 동의없이 Thomson Reuters는 Thomson Reuters 컨텐츠 또는 Thomson Reuters 로고의 오류나 지연에 대해 책임지지 않습니다. Thomson Reuters 및 Thomson Reuters 로고는 다음과 같습니다. Thomson Reuters 및 그 계열사의 상표권. Globe Investor는 The Globe and Mail의 Business. 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